Der Verfasser untersucht das in § 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 KStG verankerte Verbot doppelter Berücksichtigung negativer Einkünfte. Der Auslegung der Vorschrift vorangestellt ist eine Darstellung der Vielzahl der potenziellen Anwendungsfälle, wobei auch auf Aspekte ausländischer Rechtsordnungen eingegangen wird. Es wird die Vereinbarkeit der Norm mit dem Verfassungs-, Europa- und Abkommensrecht sowie mit den Empfehlungen 6 und 7 der OECD zu BEPS Aktionspunkt 2 und der Richtlinie (EU) 2017/952 erörtert.